Подготовка возражений на акт проверки

Возражения на акт проверки.

Как мы уже рассказывали в предыдущих статьях - акт, оформленный по результатам проверки, должностными лицами контролирующих органов является единственным предусмотренным Законом о защите прав предпринимателей средством фиксации результатов проведенной проверки. Сам по себе акт, даже содержащий в себе указания на выявленные нарушения предпринимателей обязательных требований, непосредственно права предпринимателя не нарушает, не возлагает обязанностей, не создает препятствий к осуществлению коммерческой деятельности, следовательно, не может быть предметом судебного обжалования. Аналогичная позиция изложена в Постановлении ФАС Московского округа от 11 сентября 2009 г. N КА-А41/7737-09.

Однако последнее не означает, что Законом не предусмотрены формы выражения несогласия предпринимателя с фактами, изложенными в акте проверки. Пункт 12 статьи 16 Закона о защите прав предпринимателей предусмотрено право предпринимателя представить проверяющему письменные возражения на акт проверки в течение 15 дней с момента его вручения предпринимателю. При этом предприниматель вправе приложить к таким возражениям документы, подтверждающие обоснованность таких возражений..

Обращаем Ваше внимание:

• акт проверки направляется в проверяющий орган в письменном виде, подписанный предпринимателем или законным представителем юридического лица,

• в акте проверки необходимо указать дату проведения проверки и наименование проверяющего органа, реквизиты акта проверки – номер и дату,

• в акте проверки необходимо изложить доводы, по которым Вы не согласны с фактами, изложенными в акте проверки, подкрепить доводы правовой позицией и приложить к акту письменные доказательства (документы, объяснения работников и пр.), подтверждающие Вашу позицию.

• возражения на акт проверки приобщаются к материалу проверки и учитываются должностными лицами при решении вопросов о возбуждении дела об административном правонарушении, а также в дальнейшем – при его рассмотрении.

Ниже приведен образец возражений на акт проверки.

Руководителю отделения ГПН МЧС России по _______________ому району Санкт-Петербуга: ____________________________________     От ООО «_______» в лице генерального директора _________________________________________ ИНН _____________________ ОГРН _____________________ Юридический адрес: ____________________________________.   Тел./факс.______________ эл.почта _____________.

1. ____________________________________________________.
2. ____________________________________________________.

(привести доводы по которым Вы не согласны с актом)

Учитывая изложенное, ПРОШУ:

1. Приобщить настоящие возражения к акту проверки.
2. Принять решение об отказе в возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 20.4 КоАП РФ.

Приложение:

1. _____________,
2. _____________.

Дата, подпись, печать

Об утверждении Методических рекомендаций и новой редакции образцов форм актов проверок (извлечение)

Смотри комментарий

ПО СУТИ . Утверждены новые формы Акта о результатах документальной проверки соблюдения требований налогового и валютного законодательства, Справки о результатах документальной проверки правильности исчисления и своевременности внесения в бюджет сумм налога и Справки о результатах внеплановой проверки по вопросам взаимоотношений. В Акте отражаются данные об учредителях (участниках, акционерах) налогоплательщика в случае установления проверкой фактов осуществления деятельности, не предусмотренной уставом, также указываются виды, объемы и период осуществления такой деятельности. В акте проверки указывается налоговая нагрузка предприятия, определяемая соотношением начисленных сумм налогов и платежей к объему валовых доходов. Если предприятие имело отрицательное значение объекта обложения налогом на прибыль (убытки или незначительные прибыли), заявляло значительные суммы к возмещению налога на добавленную стоимость или при значительных объемах налогового обязательства и налогового кредита отражало незначительные суммы НДС к уплате, в обязательном порядке указываются обоснованные их причины. Впервые определены Методические рекомендации по оформлению материалов документальных проверок.

С целью повышения ответственности должностных лиц органов государственной налоговой службы за качественное проведение документальных проверок налогоплательщиков и оформление их материалов, всестороннего изучения при проверках деятельности налогоплательщиков и их взаимоотношений с другими субъектами хозяйствования, приказываю :

1. Утвердить в новой редакции:

образец формы Акта о результатах документальной проверки соблюдения требований налогового и валютного законодательства (приложение 1)6

образец формы Справки о результатах документальной проверки правильности исчисления и своевременности внесения в бюджет сумм налога (приложение 2)

образец формы Справки о результатах внеплановой проверки по вопросам взаимоотношений (приложение 3)

образец Журнала регистрации актов документальных проверок (приложение 4)

образец Журнала регистрации справок документальных проверок (приложение 5)

образец Журнала регистрации актов отказа от подписи или в проведении документальной проверки (приложение 6).

2. Утвердить Методические рекомендации по оформлению материалов документальных проверок (приложение 7).

4. Приказ ГНА Украины от 31.01.2003 г. №50s считать утратившим силу.

Председатель Ф. ЯРОШЕНКО

Методические рекомендации по оформлению материалов документальных проверок

Приложение 7 к приказу ГНАУ

от 15.10.2004 г. №599

I. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОФОРМЛЕНИЮ АКТА (СПРАВКИ) ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ СОБЛЮДЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ НАЛОГОВОГО И ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА (ПРИЛОЖЕНИЕ 1 К ПРИКАЗУ)

Акт документальной проверки составляется на украинском языке.

Датой акта проверки является дата подписания акта должностными лицами, проводившими проверку, и должностными лицами предприятия.

Номер акта проверки состоит из порядкового номера журнала регистрации проверок, кода структурного подразделения и кода предприятия по ЕГРПОУ.

В акте указывается место нахождения предприятия.

Во вступительной части акта документальной проверки в обязательном порядке указывается название государственного налогового органа, выдавшего удостоверение на проведение проверки, и должности работников, проводящих проверку, при этом обязательно указываются названия структурных подразделений и название государственного налогового органа.

Указывается содержание, тип проведенной проверки (комплексная, плановая и внеплановая), основания (указывается статья и абзац Указа Президента Украины от 23.07.98 г. №817/98 «О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности») и период, за который проводится проверка деятельности предприятия.

В случае если проводится внеплановая проверка на основании статьи 3 Указа Президента Украины от 23.07.98 г. №817/98 «О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности» (фактов непредоставления документов обязательной отчетности, установление фактов недостоверности отчетных данных или установление нарушений по фактам встречных проверок и другое), к материалам проверки прилагаются копии актов, служебных (докладных) записок и других документов, в которых четко освещается содержание допущенных налогоплательщиком нарушений, ставших причиной проведения внеплановой проверки.

О направлении уведомления о проведении проверки указывается только при проведении плановой проверки. При этом обязательно указывается дата фактического получения должностными лицами налогоплательщика уведомления о проведении проверки с указанием номера уведомления отделения почтовой связи о вручении отправления или фамилии, имени и отчества должностных лиц, которым оно было вручено лично под расписку.

В акте указывается, с ведома каких должностных лиц предприятия проведена документальная проверка.

Непредоставление предприятием журнала регистрации проверок фиксируется в акте.

Следует обратить внимание, что требованиями Порядка оформления результатов документальных проверок по соблюдению налогового и валютного законодательства субъектами предпринимательской деятельности - юридическими лицами, их филиалами, отделениями и другими обособленными подразделениями, утвержденного приказом ГНА Украины от 16.09.2002 г. №429 (зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 29.12.2002 г. под №1023/7311), предусмотрено, что все стоимостные показатели отражаются в гривнях, а показатели, выраженные в иностранной валюте, подлежат отражению в акте документальной проверки с одновременным указанием их эквивалента в гривнях по курсу валют, установленному Национальным банком Украины на дату проведения финансово-хозяйственной деятельности.

1. Рекомендации по разделу 1 «Загальні положення»

1.1. Указывается срок, в течение которого проводилась проверка (указывается перерыв в работе и обосновываются его причины).

1.2. Указываются лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность предприятия (руководитель и главный бухгалтер). При этом указываются даты и номера приказов о назначении или увольнении (в случае смены руководства).

1.3. Указывается полное и сокращенное название предприятия в соответствии с учредительными документами, дата, место и полное название органа регистрации, форма собственности, подчиненность (для государственных предприятий).

1.3.1. Указывается идентификационный код налогоплательщика по ЕГРПОУ.

1.4. Указывается информация о принятии налогоплательщика на налоговый учет. Если в течение проверяемого периода налогоплательщик состоял на налоговом учете в нескольких органах государственной налоговой службы, данный факт фиксируется в акте проверки, и указываются перерегистрации.

В случае если налогоплательщик в течение периода, за который проводится проверка, уплачивал налоги, требующие отдельной регистрации, в качестве плательщика этих налогов (например, предприятие является плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога), указываются регистрационные данные по каждому виду налогов.

1.4.1. В случае если субъект предпринимательской деятельности осуществлял уплату налогов консолидированно, в акте проверки указываются виды налогов, уплата которых осуществлялась именно так. При этом в п. 1.8 акта в виде таблицы приводится перечень филиалов (отделений и других обособленных подразделений) с указанием названия, места нахождения, данных о регистрации и принятии на налоговый учет органом государственной налоговой службы.

1.5. Указываются данные о регистрации предприятия в качестве плательщика НДС, дата и номер свидетельства, индивидуальный налоговый номер плательщика НДС.

1.6. Указывается местонахождение предприятия (налогоплательщика) в соответствии с учредительными документами и фактический адрес с указанием номеров телефонов.

1.7. В акте отражается размер уставного фонда на момент создания предприятия в соответствии с учредительными документами, на дату начала проверки, указывается, сформирован он или нет, указываются изменения в уставном капитале (фонде).

Рекомендуется в табличном варианте указать данные об учредителях (участниках, акционерах) налогоплательщика в соответствии с учредительными документами, выписками из реестра, справками депозитария в разрезе юридических и физических лиц с указанием названия, кода по ЕГРПОУ (идентификационного кода) и части в уставном фонде.

Наряду с этим в акте проверки необходимо указать, является ли предприятие учредителем (участником, акционером) другого субъекта предпринимательской деятельности. В случае если предприятие является учредителем других СПД, в табличном варианте указывается информация об СПД с указанием названия, кода по ЕГРПОУ (идентификационного кода) и части в уставном фонде.

1.8. В табличном варианте приводится перечень структурных подразделений: обособленных и других подразделений, с указанием названия, статуса подразделения и места нахождения. При этом для структурных подразделений указать форму уплаты налогов (консолидированно, не консолидированно).

Кроме того, в случае осуществления предприятием совместной деятельности без создания юридического лица указывается дата, номер договора о совместной деятельности, участники совместной деятельности, объект договора, объемы и период деятельности.

1.9. В акте проверки указывается информация о видах деятельности, которые фактически осуществляло предприятие за проверяемый период, и видах деятельности, подлежащих лицензированию с указанием номера и даты выдачи лицензии, названия органа, выдавшего лицензию, сроков начала и окончания действия лицензии. В случае установления проверкой фактов осуществления деятельности без получения соответствующей лицензии указываются виды, объемы и период осуществления такой деятельности.

В случае установления проверкой фактов осуществления деятельности, которая не предусмотрена уставом, также указываются виды, объемы и период осуществления такой деятельности.

При этом содержание нарушения должно найти отражение в разделе 3.2 акта проверки или в соответствующем разделе справки по соблюдению требований иного законодательства.

1.10. Указываются данные о наличии счетов в банках и других финансовых учреждениях за проверенный период и на дату составления акта (в том числе и по закрытым на момент проверки), указываются данные об остатках средств на счетах и в кассе.

Для банковских учреждений указываются номера коррсчетов в НБУ.

Если такая информация имеет большой объем, то возможно вынесение этих данных в приложения.

При этом в акте указывается, соответствуют ли эти счета информационной базе данных государственного налогового органа.

В случае неуведомления либо несвоевременного уведомления об открытии (закрытии) счета (счетов) в акте делается соответствующая запись со ссылкой на нормативно-правовые акты, нормы которых регламентируют данный вопрос и были нарушены.

1.11. В табличном варианте указывается информация о предыдущих документальных проверках, проведенных органами налоговой службы (кроме встречных проверок).

Эта информация включает в себя название органа, проводившего проверку, номер и дату акта проверки, период, охваченный проверкой, суммы доначисленных налогов (в разрезе налогов), а также уменьшение отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль и завышенного бюджетного возмещения НДС, данные о размере примененных штрафных санкций, сведения о согласовании налогоплательщиком определенных предыдущей проверкой налоговых обязательств (вместе со штрафными санкциями) и об уплате доначисленных предыдущей проверкой сумм налогов в бюджет. При этом указываются источники погашения доначисленных сумм.

Также указывается, внесены ли и как именно внесены изменения в бухгалтерский учет объектов налогообложения и отражены в налоговом учете и отчетности.

1.12. Указываются полные названия документов, использованных при данной проверке, сгруппированные по типам, с указанием периода и метода охвата проверяющими.

Если такая информация имеет большие объемы, возможно вынесение этих данных в приложения.

1.13. В акте проверки приводится информация о встречных проверках, проведенных в ходе документальной проверки, и направленных запросах на их проведение в другие органы государственной налоговой службы.

Акты встречных проверок, законченных на дату составления акта комплексной проверки, и копии писем-запросов приводятся в реестре (с отдельным выделением запросов, по которым на время окончания проверки и составления акта не получены ответы) и прилагаются к первому экземпляру акта, который хранится в органах налоговой службы.

1.14. Указывается перечень компьютерных автоматизированных информационных систем, информация которых использована во время проверки. Такими системами могут быть как системы органов налоговой службы, так и системы налогоплательщика.

1.15. В случае если за проверенный период предприятие пользовалось льготами, в акте делается соответствующая запись о наличии льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством (код льготы, на какую сумму и на какой налог получены льготы, с разбивкой по годам в пределах проверяемых отчетных периодов) в случае если за проверяемый период предприятие применяло «0» ставку по налогу на добавленную стоимость или не является плательщиком отдельных видов налогов, в акте об этом делается соответствующая запись.

1.16. В акте проверки указывается налоговая нагрузка предприятия в разрезе лет, которая определяется соотношением начисленных сумм налогов и платежей по карточкам лицевых счетов к объему валовых доходов по формуле:

Пн =

Начисленные суммы налогов и платежей по карточкам лицевых счетов

Акт проверки кассы (КМ-9)

Наличные деньги в кассе подлежат обязательной инвентаризации. Обычно она проводится внезапно по требованию налоговой инспекции, либо по запросу руководителя организации. Результаты проверки показываются в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9).

Проверка денежных средств по инициативе руководителя. акт проверки оформляется в двух экземплярах. Один остается у кассира, другой – в бухгалтерии.

Проверка денежных средств по инициативе налоговой инспекции. акт проверки оформляется в трех экземплярах – для кассира, бухгалтерии и налогового органа.

Перед началом проверки наличных денежных средств, кассир дает расписку, в которой указывает, что в кассе его собственных денег нет.

В акте проверки прописывается показание счетчика к началу рабочего дня и на момент проверки, и сумма выручки по показаниям счетчика.

Выручка по учетным данным регистрируется в журнале кассира-операциониста (форма №КМ-4) или в журнале регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5).

Источники: proverky.net, dtkt.com.ua, paperdoc.ru