Акт выездной проверки

Акт – документ, который составлен несколькими лицами и подтверждает установленные события или факты. Для акта выездной проверки имеется унифицированная форма, утвержденная нормативными актами и обязательная для применения. Она представлена ниже. Необходимо также иметь в виду, что кроме унифицированных форм актов многие министерства (ведомства) утверждают специальные инструкции, правила о порядке составления актов.

Образец акта выездной проверки

АКТ N __________

ВЫЕЗДНОЙ (ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ) НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП Ф.И.О. физического лица, ИНН)

(место составления) (дата)

Нами (мною), (должности, Ф.И.О. сотрудников налогового органа с указанием руководителя проверяющей группы (бригады), наименование налогового органа, который они представляют, и сотрудников органа внутренних дел) на основании решения руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа)_____________ от __________ N ________ с изменениями (дополнениями), внесенными решением руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа)________ от __________ N _______ проведена выездная (повторная выездная) налоговая проверка (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП Ф.И.О. физического лица, ИНН) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: (указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание на проведение выездной налоговой проверки “по всем налогам и сборам”) за период с _________________ по ___________________.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1.1. Место проведения проверки (территория проверяемого лица либо место нахождения налогового органа) (дата) (дата)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа)_________ от _______________ N _________ (Ф.И.О.) (дата) выездная (повторная выездная) проверка была приостановлена с ______ (дата)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа)________ от _____________ N ____________ выездная (повторная выездная) проверка была возобновлена с ______(дата).

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа)___ от __________ N _________ срок проведения выездной (повторной выездной) проверки был продлен на (срок продления).

1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) в проверяемом периоде являлись:

(наименование должности) (Ф.И.О.)

(наименование должности) (Ф.И.О.)

1.4. Место нахождения организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) или место жительства физического лица:

Место осуществления деятельности (указывается в случае осуществления организацией (филиалом, представительством, иным обособленным подразделением) (индивидуальным предпринимателем) своей деятельности не по месту государственной регистрации организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) (месту жительства индивидуального предпринимателя))

1.5. (полное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)имеет лицензию N __________________ от _________________, выданную (наименование органа, выдавшего лицензию) на осуществление (указывается лицензируемый вид деятельности и приводятся данные о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов деятельности, а также сроки начала и окончания действия лицензии)

1.6. Фактически за проверяемый период организация (филиал, представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла: (указываются виды деятельности)

Виды деятельности, запрещенные действующим законодательством: (не указывается при отсутствии таких видов деятельности)

Виды деятельности без наличия необходимой лицензии:

(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)

1.7. Настоящая выездная (повторная выездная) налоговая проверка проведена (сплошным, выборочным)методом проверки представленных документов: (указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень конкретных документов)

1.8. В ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля: (указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки)

2. Настоящей проверкой установлено следующее: (приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов)

3. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений

3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.1.1. Неуплата (неполная уплата) (наименование налога (сбора))_____ в сумме ___________ руб. в том числе:

за (налоговый (отчетный) период) в сумме _________ руб.

за (налоговый (отчетный) период) в сумме _________ руб.

3.1.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме ____________ руб.

3.1.3. Удержан налоговым агентом, но не перечислен (не полностью перечислен) налог (наименование налога)

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

3.1.4. Неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога (наименование налога) в размере __________ руб. в том числе:

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

3.1.5. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком: по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в сумме _________ руб. в том числе:

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

- при применении специального налогового режима (указать применяемый специальный налоговый режим) в сумме _________ руб. в том числе:

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

3.1.6. Завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета, в сумме _________ руб. в том числе:

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

3.1.7. Исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):

(наименование налога (сбора)) за (налоговый период) – _____ руб.

(наименование налога (сбора)) за (налоговый период) – _____ руб.

3.1.8. (приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельствах)

3.2.1. Взыскать с (сокращенное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или Ф.И.О. физического лица)

а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) (неперечисленных (не полностью перечисленных)) налогов (сборов) в размере ___________ руб. в том числе:(наименование налога (сбора)) за (налоговый период) – _____ руб.

(наименование налога (сбора)) за (налоговый период) – _____ руб.

б) пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов)

3.2.2. Удержать и перечислить в бюджет сумму не удержанного налога (наименование налога)________ в сумме _____________ руб.

3.2.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль:

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

- при применении специального налогового режима (указать применяемый специальный налоговый режим)

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

3.2.4. Уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость в сумме ______ руб. в том числе:

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

3.2.5. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета

3.2.6. (приводятся другие предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах)

3.2.7. Привлечь (сокращенное наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или Ф.И.О. физического лица) к налоговой ответственности, предусмотренной:

а) пунктом ____________ статьи ____________ Налогового кодекса Российской Федерации за (указывается состав налогового правонарушения)

б) ___________________________________________________________

Приложения: на _______ листах.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной (повторной выездной) налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в (наименование налогового органа) письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Подписи лиц, проводивших проверку

Подпись руководителя организации (физического лица)

Экземпляр акта с _________________ приложениями на ____ листах (количество приложений) получил: (должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица (Ф.И.О. их представителя))

(дата) (подпись)

Если необходимо, акт выездной проверки могут сопровождать другие документы: акт о воспрепятствовании доступа должностных лиц и так далее. При повторной выездной проверке та же форма используется, что и при первичной.

Процедура проведения выездных налоговых проверок

Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа.

Выездная налоговая проверка физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ввиду особой специфики данного субъекта, а также прав других лиц, проживающих в жилых помещениях проверяемого физического лица, имеет свои особенности.

Представители налоговых органов не могут находиться в этих жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них физических лиц. Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, будет проводиться по месту нахождения налогового органа.

В случае, если налогоплательщик - физическое лицо препятствует проведению проверки, пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев

Выездная налоговая проверка в отношении консолидированной группы налогоплательщиков проводится в отношении налога на прибыль организаций.

Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев (в том числе организации с обособленными подразделениями).

Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства - в течение 1 месяца.

Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:

Акт выездной проверки

Выездная проверка налоговой инспекции проводится по месту нахождения налогоплательщика по определенным видам налогов. В течение года может быть не более двух проверок по одному виду налога. На основании проведенных мероприятий составляется официальный акт выездной проверки, в котором перечисляются выявленные нарушения или недочеты и даются рекомендации по их устранению. В течение 15 рабочих дней у налогоплательщика есть возможность возразить по поводу результатов выездной налоговой проверки.

При необходимости акт выездной проверки может сопровождаться другими документами: актом о воспрепятствованию доступу должностных лиц и др. При повторной выездной проверке используется та же форма, что и при первичной.

Форма акта выездной налоговой проверки

АКТ N ____ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

__________________________________________________________________

(полное и сокращенное наименование организации (филиала или

__________________________________________________________________

представительства организации), ИНН / код причины постановки

Нами (мною), _________________________________________________

(Ф.И.О. должности, классные чины лиц,

_________________________________________________________________,

проводивших налоговую проверку)

на основании решения (постановления) руководителя (заместителя

руководителя) ____________________________________________________

(наименование налогового органа)

от ________________ N ___ проведена выездная (повторная выездная)

(дата)

проверка _________________________________________________________

(наименование организации (филиала или представительства

1.1. Проверка начата _______________ г. окончена _________ г.

На основании решения руководителя (заместителя руководителя)

________________________________ от ______________ N ___ выездная

(наименование налогового органа)

проверка была приостановлена на _________ дней, с __________ г. по

_____________ г.

1.2. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо

лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала или

представительства) в проверяемом периоде являлись:

______________________________ - _____________________,

(наименование должности) (фамилия, И.О.)

______________________________ - _____________________.

(наименование должности) (фамилия, И.О.)

1.3. Адрес места нахождения организации (филиала или

представительства) (адрес постоянного места жительства

индивидуального предпринимателя): ________________________________

__________________________________________________________________

Место осуществления деятельности _____________________________

__________________________________________________________________

(указывается в случае осуществления организацией (филиалом или

выдавшего лицензию)

на осуществление _________________________________________________

(указывается лицензируемый вид деятельности

и приводятся данные о наличии всех лицензий

на право осуществления отдельных видов

деятельности, а также сроки начала

и окончания действия лицензии)

1.5. Фактически за проверяемый период организация (филиал или

представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла:

__________________________________________________________________

_________ методом проверки представленных первичных бухгалтерских

проверки)

документов, журналов - ордеров, ведомостей аналитического и

синтетического учета, главной книги и т.п. (Приводится перечень

видов проверенных документов. В случае неполного представления

налогоплательщиком документов, связанных с исчислением и уплатой

налогов, приводится перечень непредставленных документов.)

1.7. В ходе настоящей налоговой проверки проведены:

инвентаризация имущества налогоплательщика. Материалы

инвентаризации прилагаются (приложение N ___)

__________________________________________________________________

3.1.3. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов)

установлена в сумме _________ тыс. рублей

3.1.4. _______________________________________________________

__________________________________________________________________

(приводятся обобщенные сведения о других установленных проверкой

фактах налоговых и иных правонарушений)

3.2. По результатам проверки предлагается:

3.2.1. Взыскать с ___________________________________________:

(наименование организации (филиала

или представительства)

(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя))

а) указанные в пункте 3.1 суммы неуплаченных (не полностью

уплаченных) налогов (сборов)

б) пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в сумме

_________________ тыс. руб.

в том числе:

по ________________________________ - в сумме _________ тыс. руб.

(указывается вид налога (сбора))

по ________________________________ - в сумме _________ тыс. руб.

(указывается вид налога (сбора))

(Расчеты пени прилагаются)

3.2.2. Уменьшить на исчисленные в завышенных размерах суммы:

____________________________________ за ________________________ -

(указывается вид налога (сбора)) (налоговый период)

______________ тыс. руб.

3.2.3. _______________________________________________________

(наименование организации (филиала или представительства)

(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя))

внести необходимые исправления в бухгалтерский учет, в частности:

а) ___________________________________________________________

б) ___________________________________________________________

3.2.4. _______________________________________________________

(приводятся другие предложения проверяющих по устранению

Акт и решение выездной налоговой проверки ( результаты)

Как правило, выездные проверки заканчиваются доначислениями налогов, пеней и налоговых санкций в существенных суммах.

Чтобы убедиться в этом, достаточно ознакомиться с официальной отчетностью налоговых органов. Так, только в одной Москве в 2012 году за 9 месяцев проведено 2 483 выездных проверки. При этом, более чем в 97% случаев было произведено доначисление налогов. Общая сумма доначислений составила 45 278 708 тыс. рублей.

Сегодня редкий акт выездной налоговой проверки содержит нулевые суммы, поэтому чаще всего посещение налоговой инспекции влечет за собой массу негативных последствий для проверяемой компании.

К чему следует готовиться при налоговой проверке?

ССейчас средняя сумма «планируемых» доначислений по каждой проверке лежит в пределах 2– 2,5 миллиона рублей. Такие суммы доначислений влекут за собой не только налоговую, но также и уголовную ответственность руководителей компании. Более подробно про ответственность за неуплату налогов можете почитать здесь.

И не стоит удивляться выражению «планируемые доначисления». В российских реалиях «планируемая» сумма доначислений по результатам выездной проверки означает, что именно такая сумма была включена налоговыми органами еще при составлении плана предстоящих проверок. А планы, как известно, надо выполнять и перевыполнять, что с успехом и выполняют налоговые органы.

Насколько вырастет сумма доначислений по итогам проверки – зависит от Ваших действий в ходе проверки, а также от качества подготавливаемой для налоговых органов документации и информации. Однако даже если Вы при посещении налоговой инспекции будете грамотно выполнять все необходимые действия, то в большинстве случаев все равно не сможете повлиять на суммы, которые будут фигурировать в итоговом акте выездной налоговой проверки . Поэтому следует готовиться к обжалованию результатов проверки.

Обжалование результатов выездной проверки

Учитывая изложенное, проверка, как правило, не заканчивается актом – получив его на руки, большинство организаций принимает решение о его обжаловании и оспаривании результатов налоговой проверки. И в этом случае необходимо готовиться к тому, что дело не решится легко и быстро.

Необходимо принимать во внимание, что Налоговый кодекс РФ устанавливает четкую процедуру обжалования результатов налоговой проверки. Первым шагом на этом пути становится обращение непосредственно в налоговую инспекцию, затем в вышестоящий налоговый орган, и, наконец, в суд. Процесс этот требует определенных затрат времени, сил и средств, а для достижения ожидаемого результата возникает необходимость в помощи квалифицированных налоговых юристов и адвокатов.

После получения акта выездной налоговой проверки с высокой долей вероятности Вашей компании придется пройти 3 этапа, каждый из которых имеет определенные особенности. Это:

Источники: biznes-prost.ru, www.nalog.ru, btimes.ru, bishelp.ru, arplaw.ru