Исправленная счет фактура образец заполнения - Консультация адвоката - Примеры заявлений и ходатайств - ИСК в СУД
Воскресенье, 04.12.2016, 06:50
Приветствую Вас Гость | RSS
Меню сайта
Вход на сайт
Поиск
Наш опрос
Оцените мой сайт
Всего ответов: 317
Статистика

Онлайн всего: 5
Гостей: 5
Пользователей: 0

Примеры заявлений и ходатайств

Главная » Статьи » Консультация адвоката

Исправленная счет фактура образец заполнения

Счета-фактуры: вносим исправления

В выставленных поставщиками счетах-фактурах довольно часто встречаются ошибки или неточности, которые в дальнейшем могут помешать организации-покупателю принять НДС к вычету. В каких случаях такие счета-фактуры необходимо корректировать? В каком порядке это нужно делать? Об этом, а также об основных проблемах, с которыми может столкнуться организация-покупатель, представляя исправленный документ в налоговую инспекцию, мы и поговорим.

К составлению и реквизитам счетов фактур Налоговым кодексом установлены обязательные требования 1. Только оформленный с соблюдением указанных требований счет-фактура является основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных ему продавцом 2. Из практики налоговых проверок большинство компаний знает не понаслышке, что любая мелкая неточность в оформлении счета-фактуры может послужить проверяющим формальным поводом для отказа в вычете.

Однако с начала этого года норма пункта 2 статьи 169 Кодекса действует в новой редакции 3. которая содержит, в частности, два дополнения. Во первых, в ней перечислены те ошибки в счетах-фактурах, которые не являются основанием для отказа в вычете суммы налога 4. Это ошибки, которые не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:

продавца

покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав

наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав

их стоимость

налоговую ставку

сумму налога.

Во вторых, уточнено, что нельзя отказать покупателю в праве на вычет за невыполнение таких требований к счету-фактуре, которые не предусмотрены пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса 5 .

Эти изменения, безусловно, благоприятны для компаний. Но нужно учитывать, что применяются они только к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года 6. Кроме того, законодатели не дали подробных разъяснений относительно ошибок в счетах-фактурах, которые не помешают вычету НДС. Поэтому в спорах с налоговиками по-прежнему большое значение будут иметь разъяснения чиновников и арбитражная практика (некоторые ссылки из недавних положительных решений по рассматриваемой проблеме приведены в табл. на с. 35).

По нашему мнению, неточности, допущенные в номерах и датах выписки счетов фактур, наименованиях и адресах грузоотправителей и грузополучателей или в номере платежно-расчетного документа (в случае получения предоплаты), а также некоторые другие аналогичные ошибки теперь не должны вызывать претензии со стороны инспекторов в части применения вычета. В остальных случаях, то есть когда нарушены существенные требования к заполнению счетов фактур, вычет по-прежнему возможно получить только после внесения исправлений в неправильно оформленные счета-фактуры.

Если ошибки в заполнении счета-фактуры выявлены в ходе налоговой проверки, то налоговики обязаны сообщить вам об этом с требованием внести соответствующие изменения в установленный срок 7. Безусловно, лучше представить в инспекцию исправленные продавцом документы до вынесения решения по результатам проверки. Однако для обоснования правомерности налоговых вычетов покупатель имеет право представить исправленные счета-фактуры вместе с жалобой в вышестоящий налоговый орган (для обжалования во внесудебном порядке 8 ), а также в дальнейшем, во время судебного разбирательства. А суд обязан исследовать эти документы 9 .

Какие ошибки в счете-фактуре не помеха для вычета: несколько положительных судебных решений

Корректировочный счет-фактура: образец и пример заполнения

Возможность составлять единые корректировочные счета-фактуры появилась у компаний еще с 1 июля 2013 года. Но правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. чиновники поменяли только сейчас. Они уточнили название строки 1б в форме корректировочный счет-фактура. Теперь четко видно, что его можно выписать сразу к нескольким счетам-фактурам. Казалось бы, формальное изменение. Но мы рекомендуем использовать только обновленный бланк. Чтобы инспекторы не отказали в вычете по корректировочному счету, составленному по неутвержденной форме.

С 6 ноября изменилось название строки 1б корректировочного счета-фактуры. Правка техническая. Но с этого дня безопаснее использовать только обновленную форму, чтобы не оставить налоговикам повода отказать в вычетах.

В правилах № 1137 учтена еще одна поправка: корректировочный счет-фактура на увеличение цены или количества товаров поставщик регистрирует в книге продаж за квартал, в котором компании подписали соглашение об изменении стоимости. Так что теперь любые корректировочные счета - как на увеличение стоимости, так и на уменьшение - надо учитывать в текущем квартале, а не в периоде отгрузки.

Но по-прежнему не ясно, можно ли суммировать данные по нескольким поставкам в едином корректировочном счете-фактуре. Речь идет о ситуации, когда поставщик отгрузил несколько партий одинаковых товаров, а потом предоставил по ним скидку. Недавно чиновники заявили, что ничего складывать нельзя (письмо Минфина России от 12 сентября 2013 г. № 03-07-09/37680 ). Однако Налоговый кодекс РФ не запрещает этого, да и на итоговую сумму НДС это никак не влияет. Тем не менее показатели нескольких отгрузок по одному наименованию товаров безопаснее не суммировать, а приводить в разных строках единого счета-фактуры. Пример заполнения формы Корректировочный счет-фактура приведен ниже.

Красным цветом выделен реквизит, который изменился.

Зеленым цветом выделены разные партии одинаковых товаров, приведенные в отдельных строках счета-фактуры.

Заполняем счет-фактуру. Скачать бланк на 2015 год

Счет-фактура относится к первичным документам, оформляемым предприятием-плательщиком НДС. Его наличие является основанием для оплаты (безналичного перевода) и служит свидетельством окончательного принятия поставленного товара или услуги.

Ниже можно скачать шаблон бланка счет фактуры и познакомиться с его заполненным образцом.

Что вписывается в графы счет-фактуры?

Ряд пунктов является обязательным к заполнению, а остальные используются лишь в отдельных случаях.

К обязательным графам относятся:

  • регистрационный номер и дата составления, которые дополнительно фиксируются продавцом товара в книге продаж. Покупатель оформляет полученный счет в книге покупок. Аналогично оформляется исправление счета-фактуры, также имеющее номер и дату выписки
  • реквизиты продавца (налогоплательщика) и покупателя – к ним относится название юридического лица, адрес регистрации, ИНН
  • реквизиты фактического получателя товара и отправителя, если они отличаются от продавца и плательщика
  • характеристика отгружаемых товаров – наименование и количество
  • валюта, в которой производятся расчеты
  • стоимость продукции или выполненных работ
  • налоговая ставка и общая сумма налога
  • производитель товара (страна изготовления)
  • подписи ответственных лиц (директор и главный бухгалтер).
  • К пунктам, заполняемым при необходимости, относятся:

  • номер и дата документа, подтверждающего первичную оплату (при проведенном авансе или предоплате)
  • номер таможенной декларации (при отгрузке из-за рубежа).
  • Что такое корректировочная счет-фактура?

    В промежутке между поставкой товара и его оплатой могут возникнуть изменения в размере положенного к выплате НДС (при увеличении или уменьшении цены товара). Чтобы скорректировать первичную величину, выписывается корректировочный счет-фактура (бланк для заполнения находится здесь ). Его оформление аналогично стандартной форме счета.

    Особенностью корректирующего документа является возможность заполнения единого бланка для товаров из нескольких счетов-фактур.

    Если же необходимо устранить неточные данные, то составляется обычное исправление, а не корректировка. Незначительные ошибки, которые не мешают налоговым органам идентифицировать стороны и сумму НДС, не являются препятствием для вычета налога.

    Отличительным свойством счета-фактуры является возможность его составления не только в бумажной, но и электронной форме.

    При электронном документообороте применяют электронные подписи, а в отчетных бумагах указывают программное обеспечение, с использованием которого ведется работа с документами.

    Скачать бланк счет фактуры на 2015 год

    Качаем чистый бланк. корректировочная форма находится здесь .

    Исправление счета-фактуры: форма новая, последствия старые

    С 1 апреля 2012 г. все плательщики НДС должны в полном объеме начать применять правила составления счетов-фактур, установленные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление 1137).

    Помимо прочих новшеств, этим Постановлением установлен совершенно новый порядок исправления ранее выставленных счетов-фактур . В этой статье мы рассмотрим этот новый порядок, а также налоговые последствия, возникающие у продавца и покупателя.

    Если в счете-фактуре обнаружены какие-то ошибки (арифметические, технические, связанные с неправильным вводом информации, и т.п.), то в него необходимо внести соответствующие исправления.

    Обратите внимание!

    Исправления в счета-фактуры нужно вносить только в том случае, если выявленные ошибки могут являться основанием для отказа в вычете НДС.

    В соответствии с п.2 ст.169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

    Следовательно, при выявлении таких ошибок исправлять ранее выставленные счета-фактуры не нужно. Это прямо предусмотрено пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры (Приложение № 1 к Постановлению № 1137) и пунктом 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2 к Постановлению № 1137).

    Так, например, нельзя отказать в вычете по счету-фактуре, в котором:

  • сделана ошибка в адресе продавца или покупателя (например, указан неправильный индекс) (письмо Минфина России от 07.06.2010 № 03-07-09/36)
  • указан неправильный КПП продавца или покупателя (при условии, конечно, что ИНН и названия указаны правильно)
  • в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права » указана неполная информация о товаре, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанную информацию (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-07-09/10)
  • в графе 11 «Номер таможенной декларации » указана неполная информация о номере таможенной декларации (например, отсутствует порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров (если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров)) (письмо Минфина от 18.02.2011 № 03-07-09/06)
  • неверно указаны адреса продавца, грузополучателя либо реквизиты платежных документов (Постановление ФАС Московского округа от 20.10.2011 № А40-17619/11-129-90).
  • Перечисленные выше ошибки не могут служить основанием для отказа в вычете НДС, поэтому вносить исправления в счета-фактуры, содержащие такие ошибки, нет никакой необходимости.

    Итак, исправления необходимо вносить в том случае, если выявленные ошибки затрагивают следующую информацию:

  • данные о продавце (ИНН, наименование)
  • данные о покупателе (ИНН, наименование)
  • наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав
  • данные о стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (количество, цена за единицу, общая стоимость)
  • размер налоговой ставки
  • сумму налога.
  • По старым правилам, действовавшим до вступления в силу Постановления № 1137, исправления в счет-фактуру следовало вносить путем зачеркивания неправильной информации и указания правильных данных. Внесенные исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-продавца с указанием даты внесения исправлений.

    По новым правилам, установленным Постановлением № 1137, исправления в ранее выставленный счет-фактуру вносятся путем составления нового счета-фактуры (назовем его «исправленный» счет-фактура) с тем же номером и датой составления (строка 1), что и первоначальный (до внесения исправлений). При этом в строке 1а нового исправленного счета-фактуры указывается порядковый номер внесенного исправления и дата внесения исправления.

    Организация-поставщик выставила покупателю счет-фактуру № 250 от 20 марта 2012 г. на стоимость отгруженных товаров. В счете-фактуре указан неправильный ИНН покупателя. Покупатель обратился к продавцу с просьбой внести исправления в выставленный счет-фактуру.

    25 марта 2012 г. поставщик выставляет покупателю исправленный счет-фактуру, в строке 1 которого указываются номер и дата первоначального счета-фактуры (счет-фактура № 250 от 20 марта 2012 г.), а в строке 1а – номер и дата внесения исправления (исправление № 1 от 25 марта 2012 г.)

    Обратите внимание!

    В соответствии с п.2 Постановления №1137 новый порядок внесения исправлений (путем составления нового исправленного счета-фактуры) применяется при внесении исправлений в те счета-фактуры, которые были составлены после вступления в силу Постановления № 1137.

    Счета-фактуры, составленные до этой даты, следует исправлять по старым правилам – путем зачеркивания неправильных данных и проставления правильной информации.

    Учитывая неопределенность с датой вступления в силу Постановления № 1137, Минфин разрешил налогоплательщикам в течение I квартала 2012 г. применять как старые формы счетов-фактур, так и новые. В этой связи, на наш взгляд, требование пункта 2 Постановления № 1137 следует трактовать так. Если исправляется счет-фактура, который был составлен по старой форме, то и исправлять его нужно по-старому. Если же исправляется счет-фактура, составленный по новой форме, то и исправляется он по-новому (путем составления нового исправленного счета-фактуры).

    __________________

    Выставление исправленных счетов-фактур (как обычных, так и корректировочных) приводит к следующим последствиям.

    Если исправляется счет-фактура, составленный в текущем квартале, то продавец в книге продаж текущего периода делает две записи:

    1) аннулирует запись по счету-фактуре до внесения исправлений (в книге продаж указываются данные по этому счету-фактуре с минусом)

    2) в общем порядке вносит данные по новому исправленному счету-фактуре (с плюсом).

    Покупатель производит аналогичные действия в своей книге покупок текущего квартала – вносит в книгу покупок данные:

    1) по счету-фактуре до внесения исправлений с минусом

    2) по исправленному счету-фактуре с плюсом.

    Если исправляется счет-фактура, составленный в предыдущем квартале, то продавец делает то же самое, но только не в самой книге продаж, а в дополнительном листе книги продаж за тот период, в котором в ней был зарегистрирован счет-фактура до внесения исправлений. В доплисте книги продаж делаются две записи – одна с минусом (по счету-фактуре до внесения исправлений), вторая с плюсом (по исправленному счету-фактуре).

    Покупатель же поступает по-другому.

    Он составляет доплист книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения исправлений, и отражает в нем данные по этому счету-фактуре с минусом. При этом исправленный счет-фактура в общеустановленном порядке регистрируется в книге покупок того периода, в котором он получен.

    Очевидно, что составление доплиста влечет за собой уменьшение итоговых данных книги покупок того периода, в котором изначально был заявлен вычет по счету-фактуре до внесения в него исправлений. А это, в свою очередь, приводит к необходимости подачи уточненной декларации по НДС за соответствующий налоговый период.

    Заметим, что со вступлением в силу Постановления № 1137 изменились лишь технические правила исправления счетов-фактур. Последствия же внесения исправления в счет-фактуру остались без изменения. Старым Постановлением № 914 был предусмотрен аналогичный порядок отражения исправлений в книгах покупок и книгах продаж у продавца и покупателя.

    Обратите внимание!

    По мнению налоговых органов, изложенный выше порядок внесения изменений в книгу покупок применяется независимо от того, какой именно реквизит счета-фактуры был исправлен.

    Часто исправления, вносимые в счета-фактуры, не затрагивают отраженную в нем сумму НДС (например, продавец исправляет неправильно указанный адрес или дописывает реквизиты платежного поручения). Однако сам факт внесения исправлений в счет-фактуру, который ранее уже был зарегистрирован в книге покупок, влечет за собой необходимость внесения исправлений в книгу покупок. Именно такую позицию занимают налоговики (см. письмо Минфина России от 27.07.2006 № 03-04-09/14).

    Соответственно, при получении от поставщика исправленного счета-фактуры покупатель вынужден переносить вычет на более поздний срок (с того момента, когда вычет был заявлен первоначально, на тот период, когда поступил счет-фактура с внесенными изменениями), независимо от того, какой реквизит был исправлен.

    Можно ли спорить с таким подходом?

    Анализ арбитражной практики показывает, что можно.

    Вопрос о том, в каком периоде можно получить вычет по исправленным счетам-фактурам – в том, когда вычет был заявлен первоначально (по неправильно заполненному счету), или в том, когда был получен исправленный счет-фактура, – очень часто является предметом судебных споров.

    В настоящее время арбитражная практика подтверждает правомерность вычета именно в том периоде, когда он был заявлен изначально.

    Еще в 2008 году появилось несколько решений Президиума ВАС РФ, в которых сделан однозначный вывод о том, что суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, определяющие право налогоплательщика на налоговые вычеты а не в периоде внесения исправлений (постановления от 04.03.2008 № 14227/07, от 03.06.2008 № 615/08).

    Федеральные суды различных округов принимают аналогичные решения.

    Например, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 13.04.2009 № Ф04-2173/2009(4387-А81-26) указал, что последующее исправление счетов-фактур не влияет на правомерность отражения налогоплательщиком налоговых вычетов в том налоговом периоде, в котором выполнены установленные законом условия. При этом судьи сослались на то, что такая правовая позиция соответствует сложившейся судебно-арбитражной практике, нашедшей свое подтверждение в постановлениях Президиума ВАС РФ от 03.06.2008 № 615/08 и от 07.06.2005 № 1321/05, согласно которым налоговые вычеты, в том числе предъявляемые налогоплательщиком по исправленным счетам-фактурам, должны заявляться в рамках того налогового периода, к которому относятся операции и выплаты по ним.

    Аналогичные решения можно найти и в практике ФАС других округов (см. например, постановление ФАС Московского округа от 26.01.2011 № КА-А40/17450-10).

    Однако нужно учитывать, что Минфин России продолжает настаивать на том, что вычет по исправленному счету-фактуре должен быть перенесен на тот период, когда счет-фактура был исправлен.

    В письме Минфина России от 01.09.2011 № 03-07-11/236 указано, что при внесении продавцом изменений в счет-фактуру исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок, и, соответственно, суммы налога на добавленную стоимость предъявляются покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен.

    В письме Минфина от 26.07.2011 № 03-07-11/196 уточняется, что если покупатель товаров до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок и принял сумму НДС к вычету, то ему следует внести соответствующие изменения в книгу покупок. Запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Кроме того, покупателю следует представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого им были внесены изменения в книгу покупок.

    Таким образом, получив исправленный счет-фактуру, решайте сами, переносить вычет или нет.

    Если перспектива судебного разбирательства вас не пугает, оставляйте вычет в том периоде, когда он был заявлен изначально. В противном случае, сдавайте уточненную декларацию и переносите вычет на тот период, в котором счет-фактура был исправлен.

    Учитывая изложенные проблемы, еще раз подчеркнем: исправлять нужно только те счета-фактуры, в которых сделаны ошибки, препятствующие вычету НДС. Счета-фактуры, содержащие ошибки, не препятствующие вычету, исправлять нет никакой необходимости.

    Счет-фактура

    С января 2012 г. введена новая форма счета-фактуры (действует и до сегодняшнего времени - 2015 год), используемая при расчете НДС, а также новые правила ее заполнения. Настоящая счет-фактура – строго установленный документ, выписываемый продавцом покупателям после отпуска товара, оказания услуг или выполнения работ. Она служит основанием возмещения или принятия к вычету НДС. В соответствии с НК РФ налогоплательщик должен составлять счета-фактуры. На их основе ведутся журналы учета счетов-фактур (выставленных или полученных), книги продаж и покупок. в тех случаях, когда операции подлежат налогообложению.

    Что нового и образец бланка

    Образец заполнения

    Счет-фактура 2012 года по форме лишь немного отличается от старого образца. Она содержит некоторые существенные дополнения. В новую форму добавили строку «Исправление». Ее заполняют при обнаружении ошибок в первоначальной версии документа и составлении исправленного экземпляра.

    Кроме того, четко определенно указание названия в строке «Продавец»: достаточно указать на основании учредительных документов краткое или полное наименование (на усмотрение составителя). Строка «Валюта» заполняется даже в случаях безденежных расчетов. В документе указывают каждую сумму, не округляя ее: используют центы, копейки, евроценты и т.д.

    Дополнили графы табличной части. Графу «Единицы измерения» разделили на две (Код, Условное обозначение). Данные вносятся на основании Общероссийского классификатора. Если показатели отсутствуют, то следуют проставить прочерки. Графу «Страна происхождения» также разделили на две (Код, Краткое наименование). Заполняются лишь для импортной продукции на основании Общероссийского классификатора.

    Правила заполнения

    Строки заполняются следующим образом:

  • 1 – вносят дату составления счета-фактуры, который применяют при расчетах с НДС (далее просто как счет-фактура), и порядковый номер.
  • 1а – пишут порядковый номер внесенного в счет исправления и дату его внесения. Если в счет-фактуру не вносятся исправления, то в этой строке ставят прочерк.
  • 2 – на основании учредительных документов вносят сокращенное или полное наименование юридического лица – продавца, для индивидуального предпринимателя - ФИО.
  • 2а – на основании учредительных документов вносится место нахождения юридического лица – продавца, для индивидуального предпринимателя – место жительства.
  • 2б – вписывают идентификационный номер налогоплательщика, а также код, разъясняющий причину постановки на учет налогоплательщика-продавца.
  • 3 – на основании учредительных документов вносят наименование грузоотправителя (сокращенное или полное). В случаях, когда продавец и грузоотправитель – одно лицо, вписывают «он же». Если разные лица, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. В счете-фактуре на имущественные права, выполненные работы или оказанные услуги в соответствии с НК в данной строке ставят прочерк.
  • 4 - на основании учредительных документов вносят наименование (сокращенное или полное) и почтовый адрес грузополучателя. В счете-фактуре на имущественные права, оказанные услуги или выполненные работы в соответствии с НК в данной строке ставят прочерк.
  • 5 – вносят номер и дату составления кассовых чеков или платежно-расчетных документов (при расчете кассовыми чеками и платежно-расчетными документами) в тех случаях, когда имеет место получение авансовых или других платежей.
  • При составлении счета-фактуры и получении частичной или полной оплаты за предстоящую поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), а также при передаче имущественных прав с использованием безденежных форм расчетов в данной строке ставят прочерк.
  • 6 – на основании учредительных документов пишут наименование покупателя (сокращенное или полное).
  • 6а – на основании учредительных документов вносят место нахождения покупателя.
  • 6б – вписывают идентификационный номер налогоплательщика, а также код, разъясняющий причину постановки на учет налогоплательщика-покупателя.
  • 7 – вносят наименование единой валюты для всех имущественных прав, товаров (работ, услуг) в счете-фактуре, а также ее цифровой код (в соответствии с Общероссийским классификатором валют). При договоре о продаже товаров (предоставлении услуг или работ), передаче имущественных прав, оплата которого предусмотрена в рублях РФ в размере определенной суммы иностранной валюты, указывают код и наименование валюты РФ.
  • Графы заполняются следующим образом:

  • 1 – вносят наименование товара (отгружаемого или поставляемого), описание оказанных услуг или выполненных работ, переданных имущественных прав. Если была получена частичная или полная оплата за предстоящую поставку товара (оказание услуг, выполнение работ), передачу имущественных прав, то пишут наименование поставляемых товаров, описание услуг и работ, имущественных прав.
  • 2 и 2а – вписывают единицу измерения (код и в соответствии с Общероссийским классификатором национальное условное обозначение). Если показатели отсутствуют – ставят прочерк.
  • 3 – по счету-фактуре пишут объем или количество товара (отгруженного или поставляемого), оказанных услуг, выполненных работ или переданных имущественных прав (с учетом принятой единицы измерения). Если показатели отсутствуют – ставят прочерк.
  • 4 – вписывают цену товара, тариф оказанной услуги, выполненной работы или переданного имущественного права за принятую единицу измерения. НДС не учитывается. Сумма налога принимается во внимание при действии регулируемых цен или тарифов (включающих НДС). Если показатели отсутствуют – ставят прочерк.
  • 5 – по счету-фактуре вносят общую стоимость товара (отгружаемого или поставляемого), оказанных услуг, выполненных работ или переданных имущественных прав. НДС не учитывается. В некоторых случаях, предусмотренных НК РФ, необходимо указать налоговую базу.
  • 6 – по подакцизному товару указывают сумму акциза. Если показатели отсутствуют – пишут «без акциза».
  • 7 – указывают налоговую ставку. В НК РФ - статья 168, пункт 5, указанны операции, по которым в данной строке вносят запись «без НДС».
  • 8 – вписывают сумму НДС, которая предъявляется покупателям товара, услуг, работ или имущественных прав. Исчисляется на основании применяемых налоговых ставок. В случае получения частичной или полной оплаты за поставку товара, оказание услуг, выполнение работ или передачу имущественных прав рассчитывается на основании налоговой ставки, указанной в НК РФ – статья 164, пункт 4.
  • 9 – по счету фактуре указывают с учетом НДС общую стоимость товара (отгружаемого или поставляемого), оказанных услуг, выполненных работ или переданных имущественных прав. В случае получения частичной или полной оплаты за поставку товара, оказание услуг, выполнение работ или передачу имущественных прав – полученную сумму частичной или полной оплаты.
  • 10 и 10а – на основании Общероссийского классификатора указывают цифровой код и краткое наименование страны происхождения товара (заполняется, если страна не является РФ).
  • 11 – вписывают номер таможенной декларации (заполняется, если страна не является РФ).
  • Графы 4-9 (кроме 7). Стоимостные показатели указывают в долларах США и центах, рублях и копейках либо в иной валюте.

    Строки 3,4, а также графы 2-6, 10, 11 счета-фактуры, выставляемом при получении частичной или полной оплаты за поставку товара, оказание услуг, выполнение работ или передачу имущественных прав не заполняют, то есть ставят прочерки.

    Бланк счета-фактуры скачать (Размер: 37,5 KiB | Скачиваний: 10 190)

    Бланк корректировочного счета-фактуры скачать (Размер: 41,5 KiB | Скачиваний: 2 666)

    Устарел бланк или статья? Пожалуйста нажми!

    Источники: www.garant.ru, www.glavbukh.ru, blog.ksio.ru, otchetonline.ru, mirblankov.ru

    Категория: Консультация адвоката | Добавил: levshvlad (27.06.2015)
    Просмотров: 3264 | Рейтинг: 0.0/0
    Всего комментариев: 0
    avatar